Международный бизнес невозможно представить без трансфертного ценообразования. Данный инструмент обрел популярность как способ оптимизации налогообложения. Компании, которых связывает форма «владение-контроль», используют внутренние цены, которые и называются трансфертными. Благодаря им, предприятия, входящие в одну группу, могут выводить прибыль из юрисдикций с высокими налогами в низконалоговые юрисдикции.
Возможность сэкономить на налогах зачастую вызывала злоупотребления, что повлекло за собой создание специальных норм, методов и ограничений, о которых должны помнить компании, применяющие трансфертное ценообразование.
Главный принцип регулирования трансфертных цен
Компании обязаны выстраивать свою политику ТЦО согласно правилу «вытянутой руки». Оно заключается в том, что при установлении трансфертных цен компании одной группы должны соблюдать те же ценовые параметры, которые применялись бы для несвязанных предприятий.
Правило «вытянутой руки» обеспечивает налоговое равенство взаимосвязанных и независимых компаний. Благодаря ему растет конкуренция.
Если попытки компании обойти это правило привлекает внимание контролирующих органов, начисляется дополнительный налог на прибыль. Его размер соответствует тому, который был бы уплачен при использовании рыночной цены. Помимо общепринятого правила «вытянутой руки», в мире регулируется нормами ОЭСР в редакции 2017 года.
Трансфертное ценообразование в украинских реалиях
Начало применению трансфертного ценообразования в Украине было положено в 2013 году, когда пункты руководства ОЭСР были включены в ст. 39 НКУ. Вопросы трансфертного ценообразования стали важной составляющей налогообложения, а услуги в сфере ТЦО стали одним из ключевых направлений экспертизы аудиторских и консалтинговых компаний. Например, Kreston GCG, кроме непосредственно подготовки отчетов и документации по ТЦО, проводит семинары по данной тематике, а также предлагает бесплатный аудит контролируемых операций для украинских компаний. Подробнее о практике услуг по ТЦО можно прочесть тут.
О каких нововведениях нужно знать бизнесу в 2019
Украина ранее присоединилась к BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) — плану действий ОЭСР, принятому для противодействия размытию налогооблагаемой базы и утаиванию реальной прибыли от налогового контроля.
В 2018 были приняты изменения, которые повлек за собой Закон «О внесении изменений в НКУ для пересмотра отдельных налоговых ставок и сборов», вступивший в силу в 2019 году.
Одним из нововведений стал анализ всей цепочки поставки товара, если операции осуществляются через посредников, которые не выполняют значительных функций и не несут рисков. Кроме того, все операции между нерезидентом и представительством в Украине будут подпадать под контроль с момента достижения 10 млн. грн.
Но самым заметным изменением стало наделение налоговых органов правом давать запросы другому налогоплательщику по вопросу конкретной КО, если он участвовал в цепочке поставок. Таким образом, проверяющие будут получать информацию «из первых рук».